Учетная политика

ПОЛОЖЕНИЕ об УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ для целей бухгалтерского учета

(Утверждено Приказом руководителя от   31.12.2019г. № 385 )

  1. Общие положения

 

  • Бухгалтерский бюджетный учет в МАУЗ ДГКБ № 1 осуществляется на основании и в соответствии с законодательными актами:

-     Гражданский кодекс РФ (№51-ФЗ от 30.11.94г.;    №14-ФЗ от 26.01.1996г.;  №146-ФЗ от 26.11.01г.;  №230-ФЗ от 18.12.2006г.)

-     Бюджетный кодекс РФ (№145-ФЗ от 31.07.98г.)

-     Налоговый кодекс РФ (№146-ФЗ от 31.07.98г.; №117-ФЗ от 05.08.2000г.)

  • Федеральный закон РФ от 11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-     Приказ Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

-    Приказ Минфина России от  06.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».

-   Приказ Минфина России от  16.12.2010г. № 174н  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».

 -   Приказ Минфина России от   15.12.2010г.    № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению".

-    Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н (ред. от 07.03.2018) "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений"

-   Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.2011г. № 373-П.

-    Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

-   «Положение о документе и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденное Минфином СССР от 29.07.1983г. N 105.

  • Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. МФ №128н от 13.11.08г.
  • «Указание о порядке применения бюджетной классификации РФ», утв. пр. МФ №145н от 12.08г.

-    Приказ Минфина России от 16.11.2016г. №209 Н «О внесении изменений в некоторые

 приказы   Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования

  бюджетного   (бухгалтерского) учета и отчетности».

 -    Приказ Минфина России от 07.12.2016 г. № 02-07-10/72795. «По вопросу формирования

 приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф.0504207)».

 -  Приказ Минфина России от 31.12.2016г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».

-  Приказ Минфина России от 31.12.2016г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

-  Приказ Минфина России от 31.12.2016г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда».

- Письмо Минфина России от 22.03.2017г. № 02-06-10/16540 «Об отражении в учете особо ценного движимого имущества»,

Приказ Минфина России от 30.12.2017г.. № 274Н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»,

- Приказ Минфина России от 30.12.2017г.. № 274Н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,

- Приказ Минфина России от 30.12.2017г.. № 274Н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты»,

- Приказ Минфина России от 27.02.2018г. № 32Н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы»

  • Другие нормативные и инструктивные документы (в том числе отраслевые).
  • Бухгалтерский учет в МАУЗ ДГКБ № 1 осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

           Главный бухгалтер подчиняется непосредственно главному врачу, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

           Ответственность за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный врач.

               Структуру и штаты бухгалтерии утверждает главный врач с учётом объемов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности по согласованию с Управлением здравоохранения Администрации г.Челябинска.

Работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Должностные инструкции на работников бухгалтерии утверждаются главным врачом.

      

             Основными задачами бухгалтерии являются организация учета финансово-хозяйственной деятельности и  контроль за целевым использованием бюджетных и внебюджетных средств, сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

             Для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов бюджетных и внебюджетных источников используются следующие коды видов деятельности:

- Осуществление медицинской деятельности за счет бюджетных средств и средств ОМС;

- Оказание услуг по договорам совместного пользования муниципальным имуществом, находящимся в оперативном управлении, оказание платных медицинских услуг.

            Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, ведется в рублях и копейках способом двойной записи. Составляется единый баланс по бюджетным и внебюджетным средствам . При ведении бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, установлены дополнительные аналитические коды в структуре счета. (Приложение № 1).

В целях организации и ведения бухгалтерского учета в учреждении применять следующие коды вида финансового обеспечения:

          2- приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

          3- деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.

          4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

          5 – субсидии на иные цели;

          7 – средства по обязательному медицинскому страхованию.

            Целевые средства, полученные учреждением, осуществляющим медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц, не являются налогооблагаемыми доходами (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).

            Порядок отражения операций по исполнению бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджета ведется по  перечню типовых корреспонденций счетов бюджетного учета.  Учет доходов и расходов ведется по кодам экономической классификации.                                      

                                          Санкционирование расходов бюджета

           Ведение учета по санкционированию  расходов бюджета осуществляется согласно 5 раздела Инструкции 157н. Учет операций по санкционированию бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств осуществляется по кодам бюджетной классификации расходов и кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета с обеспечением аналитического учета в разрезе главных распорядителей, распорядителей, получателей средств бюджета, главных администраторов, администраторов, которым согласно установленному главным администратором порядку, переданы полномочия по распределению бюджетных ассигнований по подведомственным ему администраторам и администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджетный учет операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств осуществляется на основании первичных документов (уведомлений), установленных финансовым органом соответствующего бюджета, с отражением корреспонденции по счетам бюджетного учета. 

  • Автоматизация бюджетного учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов. На автоматизированных участках работы применяются формы бухгалтерской документации в соответствии с Приказом 157н от 12.2010г. и самостоятельно разработанные регистры бухгалтерского учета.

   Обработка учетной информации ведется на компьютерах с применением программного продукта «Барс. Бюджет-бухгалтерия». Для расчетов по заработной плате применяется программный продукт «1С:Предприятие 7.7 Зарплата+Кадры», «Барс. Бюджет-зарплата» (введение в опытную эксплуатацию).

     При обнаружении в выходных формах документов ошибок работниками бухгалтерии осуществляется диагностика ошибочных данных, их исправление и получение выходных форм документов с учетом исправлений.

      Без оформления документального подтверждения исправления непосредственно в электронных базах данных не допускаются.      

  • Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

-    журнал операций «Касса»;

-    журнал операций с безналичными денежными средствами;

-    журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

-    журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-    журнал операций по санкционированию расходов бюджета;

-    журнал операций по забалансовым счетам;

-    журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

  • журнал операций по оплате труда;
  • журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

-    журнал по прочим операциям;

-    главная книга.

  • лицевые карточки по заработной плате;
  • оборотно - сальдовые ведомости по основным средствам, ТМЦ;
  • регистры аналитического учета по счетам с отличительными признаками.

 Один раз в год производится распечатка на бумажные носители налоговых карточек по НДФЛ и Страховым взносам.

 

  • В Учреждении применяются регистры бюджетного учета (Приложение № 2).

      Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения соответствующего первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций отражается с учетом характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу. 

  • Основанием для отражения записей в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные первичные документы, с заполнением всех необходимых реквизитов.

        Применяются унифицированные формы первичных учетных документов и самостоятельно разработанные формы первичных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности. 

  • Все подразделения больницы, материально ответственные лица обязаны своевременно передавать в бухгалтерию необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы. Порядок и сроки предоставления первичных документов определены графиком документооборота (Приложение № 3).

      За достоверность содержащихся в документах данных, а также за своевременное и  надлежащее составление первичных учетных документов несут ответственность лица, создавшие и подписавшие эти документы. 

  • Требования главного бухгалтера в части соблюдения финансовой дисциплины, порядка оформления и предоставления в бухгалтерию необходимых документов и сведений, являются обязательными для всех сотрудников и служб больницы. 
  • Совместно с главным врачом, главный бухгалтер подписывает документы, связанные с исполнением смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников. 
  • В случае разногласий между главным врачом и главным бухгалтером по осуществлению хозяйственных операций первичные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения главного врача, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций и включения данных в бухгалтерский учет и отчетность.

 1.11. Право постоянной подписи финансовых документов имеют:

-    главный врач;

-    заместитель главного врача по лечебной части;

  • главный бухгалтер;
  • заместитель главного бухгалтера. 

1.12.Доверенности на получение товарно-материальных ценностей выдаются штатным работникам поликлиники, с которыми заключены договоры о материальной ответственности:

- главная медсестра;

- старшая медсестра;

- другие сотрудники больницы (по отдельному распоряжению главного врача).

        Сроки действия доверенностей:

- в течение 10 дней со дня получения;

- на срок до 1 года (в отдельных случаях) в соответствии со ст. 186 ГК РФ.

         Право подписи доверенностей предоставлено должностным лицам:

 -    главный врач;

 -    главный бухгалтер;

-     за руководителя – зам.главного врача по лечебной части;

-     за главного бухгалтера – заместитель главного бухгалтера.

 1.13. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету, формируются в дела и сохраняются в зависимости от установленных законодательством  сроков хранения документов.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

 1.14. При приеме наличных денежных средств, полученных от населения в качестве благотворительной помощи используются заявления, в которых указывается цель благотворительных взносов, не противоречащих Законодательству и Уставной деятельности учреждения.

 1.15.  Все материальные ценности, независимо от их стоимости, закрепляются за материально-ответственными лицами, с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности. Договора хранятся в бухгалтерии.

     Ответственность за оформление и сохранность договоров возложена на главного бухгалтера. Назначение, перемещение и увольнение материально-ответственных лиц без согласования с главным бухгалтером не допускается.

 1.17.  Для обеспечения контроля за сохранностью бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, и достоверности данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в соответствии с нормативными правовыми актами МФ РФ.

 

Вид имущества и обязательств

Срок проведения

Состав комиссии

Денежные средства, бланки строгой отчетности в центральной кассе На 1 число каждого месяца1 раз в квартал (внезапно) Председатель – Главный бухгалтерЧлены:-зам.гл. бухгалтера;- ведущий бухгалтер
Спирт, медикаменты 1 раз в квартал (внезапно, выборочно) Определяется ежегодно по  приказу главного врача
Материальные запасы, малоценные предметы,драгметаллы, расчеты с контрагентами 1 раз в год обязательно (перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности)  Определяется ежегодно по  приказу главного врача
Основные средства 1 раз в  год обязательно (перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности)  Определяется по  приказу главного врача

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- передачи имущества в аренду,

- при смене материально - ответственных лиц,

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества,

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации;

  - в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Результаты инвентаризации оформляются:

1.инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) ф.0504087 - по объектам основных средств, предметам малоценного инвентаря, материальным запасам, готовой продукции- при применении ФС «Основные средства» выявить и указать статус объекта основных средств и целевую функцию объекта;

2.актом инвентаризации наличных денежных средств (ф.0317013);

3.инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф.0504086) - по ценным бумагам и бланкам документов строгой отчетности;

4.актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  по расчетам  является  произвольная  форма, предоставляемая  покупателем;

5.актом о результатах инвентаризации (ф.0504835) с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатам инвентаризации (ф.0504836).

6.акт инвентаризации забаласовых счетов 01,025,026.

     Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих субсчетах следующим образом:

- излишки имущества (бюджет) приходуются по оценке в рыночных ценах и сумма отражается на увеличении финансирования;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли (по бюджету) относится на расходы, сверх норм – на счет виновных лиц. В случае невозможности  установления виновных или в случае отказа о взыскании по решению суда, убытки от недостачи и порчи списываются на уменьшение финансирования, при предоставлении всех необходимых документов. Сумма недостачи и порчи может быть списана по приказу главного врача и за счет остатка прибыли по предпринимательской деятельности.

 

2.Учет нефинансовых активов

 

  • В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету нефинансовые активы детализируются по следующим группам: основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.

     Списание на затраты стоимости нефинансовых активов, используемых в течение более 12 месяцев, производится постепенно по мере начисления амортизации с учетом стоимости объекта:

- до 10 000 руб. включительно на основные средства (а также  драгметаллы) амортизация не начисляется, а при выдаче в эксплуатацию списываются на расходы.

- свыше 10 000 руб. до 100 000 руб. на основные средства при выдаче в эксплуатацию начисляется амортизация а размере 100% (библиотечный фонд включительно);

- свыше 100 000 руб. на основные средства при принятии к бюджетному учету амортизация рассчитывается в  соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами (библиотечный фонд включительно).

         В составе основных средств учитываются:  передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная и оргтехника,  инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства.

Учет основных средств ведется раздельно - по источникам финансирования.

Стоимость основных средств отражается в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости,  включая налог на добавленную стоимость.

Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер.

 Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает бухгалтер, ответственный за учет основных средств, на основе:
– информации, содержащейся в Общероссийском классификаторе основных фондов;
– рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии объекта в Общероссийском классификаторе.

 

Переоценка нефинансовых активов проводится (по постановлению Правительства РФ) по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данные объекты переоценивались ранее, и сумм амортизации, начисленной за все время использования объектов. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, до оборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Состав постоянно действующей комиссии по списанию основных средств определяется отдельным приказом главного врача.

Списание  медицинского оборудования производится с согласованием  Комитета по имуществу и земельным отношениям и Управления здравоохранения г. Челябинска.

 Все расходы по разборке, демонтажу списанных основных средств  производятся силами сотрудников поликлиники. Пригодные для дальнейшего использования узлы и агрегаты, материалы приходуются на  баланс и  сумма их оценки относится:

  • на целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия по имуществу, приобретенному за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений.

Денежные средства, поступившие от реализации металлолома, полученного при списании муниципального имущества перечисляются в доходы от уменьшения стоимости материальных запасов.

  Порядок объединения в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств, объектов основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной (библиотечные фонды, периферийные устройства и компьютерное оборудование, мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения).

         Согласно п. 45 Инструкции N 157н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект основных средств - это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей - основных средств, имеющих разные сроки полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, все приборы и оборудование, входящие в состав персонального компьютера, относятся к группе "Машины и оборудование": процессор (системный блок) - код 14 3020260,       монитор - код 14 3020350.

В то же время ОК 013-94 предусмотрено, что некоторые устройства компьютера могут отражаться в отдельных группах, например:
- процессоры отнесены в группу 14 3020261 "Процессоры";
- мониторы - в группу 14 3020350 "Устройства отображения информации";
- память - в группу 14 3020300 "Устройства запоминающие внутренние".
Из изложенного следует, что составные части компьютера, в частности мониторы и системные блоки, учитывать по отдельности, если они имеют разные сроки полезного использования.

Группировку основных средств осуществлять в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов.

 Охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельный инвентарный объект не учитывается. Отдельные элементы ОПС, которые соответствуют критериям, установленным пунктом 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учитываются как отдельные основные средства.

Срок полезного использования объектов основных средств определять при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии:

- Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1». Непосредственно в Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Имущество, стоимостью свыше 50 000 руб. относится к категории особо ценного имущества (ОЦИ).

Недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением собственником этого имущества или приобретенное учреждением за счет выделенных  собственником средств учитывать на счетах 4 101 10000; 4 101 20 000; в части ОЦДИ, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности  2 101 20 000.

В бухгалтерском учете учреждения на счете 021006000 "Расчеты с учредителем" (421006000, 221006000) учитывать показатель расчетов с Учредителем в объеме прав по распоряжению особо ценным имуществом в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости ОЦИ.

Изменение показателей, отраженных на счетах 421006000 (221006000), осуществлять при составлении годовой бухгалтерской отчетности   в корреспонденции со счетом 440110172 "Доходы от операций с активами", 240110172 "Доходы от операций с активами".

На суммы изменений показателей счетов 421006000 (221006000) направлять Учредителю Извещение (ф. 0504805) в порядке, установленном Учредителем.

 

  1. Учет материальных запасов

3.1. К материальным запасам относятся:

- предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.

 

3.2.    Предметы мягкого инвентаря при получении маркируются  комиссией (назначается приказом главного врача)  специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида, с указанием наименования поликлиники.

 

  • . На счетах материальных запасов учитываются медикаменты, изделия медицинского назначения, строительные материалы, оборудование к установке, хозяйственные материалы, топливо и горючее, тара, запасные части к машинам и оборудованию.

 

  • . Учет медикаментов, в том числе дорогостоящих, спирта и перевязочных материалов ведется на субсчете 105.31. в порядке, установленном Минздравом (приказ МЗ СССР № 747   от  06.87, МЗ РФ  № 328 от 23.08.99 г.).

        Медикаменты, лекарственные препараты, перевязочные средства получает заведующая медицинским складом.

        Количественный  учет медикаментов также ведется старшей  медицинской сестрой. В бухгалтерию сдаются документы по приходу медикаментов и перевязочных средств  по мере их поступления. Заведующая медицинским складом, старшие  медсестра подразделений (Приложение №4) - ежемесячно составляют отчет по приходу и расходу медикаментов и изделий медицинского назначения , в количественной оценке. Списание медикаментов и отнесение их стоимости на текущие расходы производится на основании ежемесячных отчетов старшей мед.сестры, утверждаемых главным врачом по средней стоимости с учетом остатка на начало месяца, раздельно по источникам финансирования.

 

  • На субсчете 105.36. учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд  (электрические лампочки, моющие средства, щетки и др.), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта.

        Канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и т.п.), моющие средства, выданные на текущие нужды через заместителя главного врача по хозяйственным вопросам, списываются на фактические расходы на основании ведомостей на выдачу и использование по подразделениям. 

       Строительные материалы, списываются с подотчета, по мере их фактического использования, согласно актов на списание.

Кладовщик ежемесячно сдает отчет по приходу и расходу, который утверждается  главным врачом.

3.6.   Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических расходов на их приобретение.

3.7.   Списание материальных запасов и отпуск в подразделения производится по средней стоимости.

 

  1. Учет поступающих средств

4.1. Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается раздельно.

 

Источник финансирования

Субсчет

Бюджет городской

4.201.11 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»
Предпринимательская и иная, приносящая доход  деятельность 2.201.11 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»
Средства по обязательному медицинскому страхованию 7.201.11 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»
Субсидии на иные цели 5.201.11 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»

 

4.2.  Аналитический учет поступлений и кассового расхода осуществляется по кодам экономической классификации в разрезе источников финансирования.

 

  1. Учет кассовых операций и бланков строгой отчетности

5.1. Учет денежных средств в кассе производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40.

    В целях обеспечения раздельного учета все кассовые операции учитываются дифференцированно по источникам финансирования.

 Сумма превышения лимита остатка кассы сдается в банк по мере образования.

5.2 Учет бланков строгой отчетности  ведется в соответствии с  Инструкцией № 157н на забалансовом счете 03-«бланки строгой отчетности»

5.3 Перечень бланков строгой отчетности и должностные лица, использующие бланки строгой отчетности и отвечающие за их учет, сохранность и использование, утверждаются приказами руководителя учреждения.

5.4 Срок хранения бланков строгой отчетности – 3 года в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций.  

      К бланкам строгой отчетности относятся:

  • Квитанции;
  • Бланки листов нетрудоспособности.

и другие бланки (по мере их поступления).

.

  1. Учет расчетов с подотчетными лицами:

6.1.   Наличные денежные средства выдаются сотрудникам  на следующие цели:

  • подотчет на хозяйственно-операционные расходы;
  • в порядке возмещения произведенных расходов из личных средств сотрудника (включая и перерасход по авансовым отчетам).

6.2.  Выдача наличных денежных средств под отчет на хозяйственно – операционные расходы осуществляется путем перечисления на банковские счета сотрудников, на основании  письменного разрешения главного врача. Запрещена повторная выдача денежных средств подотчетным лицам без полного отчета за предыдущие получения.

       Право на получение денежных средств на хозяйственно-операционные расходы имеют материально-ответственные лица ,штатные работники больницы:

  • Заместитель главного врача по хоз.вопросам;
  • и другие работники (в отдельных случаях по распоряжению главного врача).

 

6.3. При выдаче денежных средств под отчет работник обязан оформить письменное заявление, в котором указываются назначение аванса и срок, на который он выдается.

6.4. Деньги, выданные под отчет, должны расходоваться строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее 15 дней после сдачи авансового отчета.

  6.5. Работники, получившие денежные средства под отчет и производившие хозяйственно – операционные расходы за счет личных средств, составляют авансовые отчеты по форме с приложение оправдательных документов и отметкой об оприходовании и использовании приобретенных материальных ценностей.

6.6. Нумерация авансовых отчетов производится не подотчетным лицом, а ответственным бухгалтером учреждения.

6.7. В случае возмещения расходов, произведенных работником из личных средств, после проверки авансового отчета и прилагаемых к нему документов -оплачивается перерасход по авансовому отчету.

6.8. В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов о расходовании подотчетных сумм или  в кассу остатков неиспользованных авансов установлен следующий порядок удержания задолженности:

  • если работник не оспаривает основание и размер задолженности в течение месячного срока, то производится удержание задолженности из заработной платы (ст.137 ТК);
  • в других случаях за взысканием обращаться в судебные органы.

 

  1. Учет доходов, расходов и расчетов по средствам, полученным из бюджета и

за счет внебюджетных источников:

 

7.1. Источники средств:

-     городской бюджет;

  • предпринимательская и иная, приносящая доход деятельность, безвозмездные поступления;

-     целевые средства;

-     средства обязательного медицинского страхования.

 

7.2. Предпринимательская и иная, приносящая доход деятельность:

  • все медицинские услуги, предусмотренные Уставом учреждения;
  • дары, пожертвования;

      Виды деятельности, требующие лицензирования, осуществляются только при наличии соответствующих документов.

 

7.3. Целевые средства и безвозмездные поступления:

  • средства от других министерств и ведомств, бюджетов других уровней по целевым программам;
  • прочие.

   Целевые поступления не относятся к доходам от предпринимательской деятельности при условии их использования строго по целевому назначению.

     

7.4.  Расходы, производимые на мероприятия, предусмотренные по смете доходов и расходов, финансируемым из бюджета, внебюджетного фонда, а также осуществляемым за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, оформленные соответствующими документами, являются фактическими расходами.

     Учет фактических расходов ведется по разделам, подразделам, целевым статьям, кодам экономической классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ.

 

7.5. Планирование сметы доходов и расходов, а также ее исполнение осуществляется по кодам экономической классификации расходов бюджетов РФ. Плановые калькуляции составляются на каждый вид услуг.

    Расходование средств – по  утвержденным сметам для каждого вида услуг и вида деятельности.

    Коммунальные расходы, услуги связи, содержание зданий и имущества  распределяются  в размере лимитов бюджетных обязательств по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.

 

  1. Бухгалтерская отчетность.

 

8.1. Порядок и срок сдачи бюджетной отчетности Учреждением осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении   бюджетов бюджетной системы РФ, утв. МФ №128н от 13.11.08г.

Бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги. До составления бюджетной отчетности производится сверка оборотов и остатков по аналитическим регистрам учета с оборотами и остатками по счетам бюджетного учета.

8.2. Показатели годовой бюджетной отчетности должны быть подтверждены данными инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

8.3. Ответственность за составление и своевременное представление бюджетной отчетности возлагается на главного бухгалтера.

  1. Номенклатура дел по финансово – хозяйственной деятельности и сдача их в архив.

9.1.  Все документы, имеющие отношение к финансово – хозяйственной деятельности учреждения, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно номенклатуре дел бухгалтерии.

9.2. Ответственность за организацию хранения дел и сдачу их в архив несет главный бухгалтер.                                                                                                                                   

  1. Типовые проводки по ведению бухгалтерского учета приведены в приложении № 5.
  2. График документооборота в приложении № 6.

 

  1. Прочие вопросы:

 

           Согласно ФС «Аренда», начисление дохода по договорам аренды за период пользования имущества, производить за весь период действия договора по следующим счетам бухгалтерского учета: дебет 0 205 21 000 кредит 0 401 30 000 – в межотчетном периоде, дебет 0 205 21 000 кредит 0 401 40 000 – в текущем периоде.

  

ИЗМЕНЕНИЕ № 1 К ПОЛОЖЕНИЮ

об учетной политике для целей бухгалтерского учета от 11.01.2021 г. № б/н

(Утверждено Приказом МАУЗ ДГКБ № 1 от 28.12.2020г. № 321/1)

  

  1. П.1.1. изложить в следующей редакции:

«Бухгалтерский бюджетный учет в МАУЗ ДГКБ № 1 осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами:

- Гражданским кодексом Российской Федерации;

- Налоговым кодексом Российской Федерации;

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Приказом Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

- Приказом Минфина России от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».

- Приказом Минфина России от 16.12.2010г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;

- Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению;

- Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений";

- Приказом Казначейства России от 15.05.2020 N 22н "Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей";

- Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

- Положением о документе и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29.07.1983г. N 105, действующим до 01.01.2022 г.;

- Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";
   -    Приказ Минфина России от 07.12.2016 г. № 02-07-10/72795. «По вопросу формирования

 приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф.0504207)»;

 

- Приказом Минфина России от 31.12.2016г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

- Приказом Минфина России от 31.12.2016г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

- Приказом Минфина России от 31.12.2016г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»;

- Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 278н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств";

- Приказом Минфина России от 30.12.2017г. № 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»;

- Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты";

- Приказом Минфина России от 27.02.2018г. № 32н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы»;

- Письмом Минфина России от 22.03.2017г. № 02-06-10/16540 «Об отражении в учете особо ценного движимого имущества»,

- иными нормативно-правовыми актами и нормативными документами (в том числе отраслевыми)».

 

2.П. 1.2. изложить в следующей редакции:

«Бухгалтерский учет в МАУЗ ДГКБ № 1 осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

 Главный бухгалтер подчиняется непосредственно главному врачу, несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

 Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный врач.

Структуру и штаты бухгалтерии утверждает главный врач с учётом объемов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности по согласованию с Учредителем.

Работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Должностные инструкции на работников бухгалтерии утверждаются главным врачом.

 Основными задачами бухгалтерии являются организация и обеспечение учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за целевым использованием бюджетных и внебюджетных средств, сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей».

                                                                          

  1. П.1.3. изложить в следующей реакции:

«1.3 Для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов бюджетных и внебюджетных источников используются следующие виды деятельности:

- медицинская деятельность за счет бюджетных средств и средств ОМС;

- оказание услуг по договорам совместного пользования муниципальным имуществом, сдача имущества в аренду;

- приносящая доход деятельность, оказание платных медицинских услуг;

- деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.

Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, ведется в рублях и копейках способом двойной записи. Составляется единый баланс по бюджетным и внебюджетным средствам. При ведении бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, установлены дополнительные аналитические коды в структуре счета. (Приложение № 1).

В целях организации и ведения бухгалтерского учета в учреждении применять следующие коды вида финансового обеспечения:

2- приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3- деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.

4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 – субсидии на иные цели;

7 – средства по обязательному медицинскому страхованию.

   Целевые средства, полученные учреждением, осуществляющим медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг, не являются налогооблагаемыми доходами (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ).

   Порядок отражения операций по исполнению бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджета ведется по  перечню типовых корреспонденций счетов бюджетного учета.  Учет доходов и расходов ведется по кодам экономической классификации».                                      

 

 

  1. В п.1.11 и 1.12 должность «заместитель главного врача по лечебной части» заменить на «заместитель главного врача по поликлинике»
  2. Дополнить п.1.14. «При поступлении имущества (финансовых или материальных средств) в учреждение в качестве благотворительной помощи, пожертвования для ведения уставной деятельности, имущество приходуется на основании договора пожертвования (наличии), акта приема-передачи имущества или товарных накладных, УПД или иных документов, имеющих сведения о передаваемом имуществе в качестве благотворительности (пожертвования)»

 

  1. П.1.15. изложить в следующей редакции: «Все материальные ценности, независимо от их стоимости, закрепляются за материально-ответственными лицами, с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности. При временном перемещении внутри учреждения на хранение, настройку, сборку, диагностику, ремонт, подготовку к списанию, разбор запчастей, комплектующих или иных составных частей списанного оборудования, материальных ценностей, заключается договор о частичной материальной ответственности с лицами, кому это оборудование, материальные ценности, и по какому объекту или структурному подразделению временно передаются. Договоры о полной и частичной материальной ответственности хранятся в бухгалтерии.

Ответственность за оформление договоров возложена на начальника отдела кадров, сохранность договоров возложена на главного бухгалтера. Назначение, перемещение и увольнение материально-ответственных лиц без согласования с главным бухгалтером не допускается.

 

  1. В п.2.1. по тексту после слов: «Списание медицинского оборудования» изложить текст предложения в следующей редакции: «осуществляется по согласованию с Собственником учреждения».

Далее по тексту:

«При подготовке к списанию имущества материально - ответственные лицам и лицам, допущенным к основным средствам и материальным ценностям запрещено производить их разборку, демонтаж, осуществлять с ними несогласованные с непосредственным руководителем, главным бухгалтером или в его отсутствие заместителем главного бухгалтера, действия, в том числе выносить имущество за пределы учреждения, хранить его в ненадлежащих, незащищенных местах, или в ненадлежащем виде, наносить порчу имуществу учреждения.

 Все расходы по разборке, демонтажу списанных основных средств производятся силами работников учреждения, уполномоченных договором (полной или частичной) материальной ответственности или иных работников, допущенных письменным распоряжением главного врача или иного уполномоченного его приказом или учредителя лица, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством РФ и Челябинской области предусмотрены разборка и демонтаж с привлечением специализированной организации. Пригодные для дальнейшего использования узлы и агрегаты,  запчасти,  комплектующие, материальные ценности приходуются на баланс с присвоением инвентарных номеров и отнесением суммы их оценки на целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия по имуществу, приобретенному за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений.

Денежные средства, поступившие от реализации металлолома, полученного при списании муниципального, государственного имущества, перечисляются в доходы от уменьшения стоимости материальных запасов».

  Далее по тексту без изменений.

 

  1. В п.3.2. слово «поликлиники» заменить на «структурного подразделения.
  2. П.3.4. считать в следующей редакции:

             Учет медикаментов, в том числе дорогостоящих, спирта и перевязочных материалов ведется на субсчете 105.31. в порядке, установленном Минздравом (приказ МЗ СССР № 747   от  02.06.87, инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 157н; - федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы», утвержденного приказом Минфина России № 256н; - инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 174н.).

        Медикаменты, лекарственные препараты, перевязочные средства получает фармацевт  отделения клинической фармакологии. В бухгалтерию сдаются документы по приходу медикаментов и перевязочных средств  по мере их поступления.

        Количественный  учет медикаментов также ведется старшей  медсестрой. В бухгалтерию сдаются документы по приходу медикаментов и перевязочных средств  по мере их поступления. фармацевт отделения клинической фармакологии, старшие  медсестра подразделений (Приложение №4) - ежемесячно составляют отчет по приходу и расходу медикаментов и изделий медицинского назначения , в количественной оценке. Списание медикаментов и отнесение их стоимости на текущие расходы производится на основании ежемесячных отчетов старшей медсестры, утверждаемых заместителем главного врача по медицинской части, с учетом остатка на начало месяца, раздельно по источникам финансирования.

 

  1. П. 5.1. изложить в следующей редакции:

«Учет денежных средств в кассе производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

   

  1. В п. 5.4 изложить в следующей редакции:

        Срок хранения бланков строгой отчетности – 3 года в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций.  

      К бланкам строгой отчетности относятся:

  • Рецептурные бланки ф.№ 107/у-НП;
  • Бланки листов нетрудоспособности;
  • Свидетельство о смерти;

и другие бланки относящиеся к категории БСО (по мере их поступления в Учреждение).

 

  1. В п. 7.4. и п.7.5. встречающиеся по тексту словосочетания «смета доходов и расходов, заменить на словосочетание: «план финансово-хозяйственной деятельности» и соответственно «план» в разных падежах и числах.

 

  1. П..8.1. изложить в следующей редакции: «Порядок и срок сдачи бюджетной отчетности Учреждением осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н».

Далее по тексту без изменений.

 

  1. П.10. изложить в следующей редакции:

10.1. Согласно ФС «Аренда», начисление дохода по договорам аренды за период пользования имущества за 2018 год, производить за весь период действия договора по следующим счетам бухгалтерского учета: дебет 0 205 21 000 кредит 0 401 30 000 – в межотчетном периоде, дебет 0 205 21 000 кредит 0 401 40 000 – в текущем периоде;

10.2.Аналитический учет в части расчетов с дебиторами и кредиторами по долгосрочной задолженности  ведется в управленческом учете вне балансовых счетов.

ИЗМЕНЕНИЕ № 2 К ПОЛОЖЕНИЮ

об учетной политике для целей бухгалтерского учета от 02.08.2021 г. № б/н

(Утверждено Приказом ГАУЗ ДГКБ № 1 г. Челябинск от 02.08.2021г. № б/н)

                     Наименование учреждения в учетной политики - Муниципальное автономное учреждение здравоохранения Детская городская клиническая больница №1 (сокращенное наименование МАУЗ ДГКБ №1), считать с 02.08.2021г. Государственное автономное учреждение здравоохранения «Детская городская клиническая больница №1 г. Челябинск» (сокращенное наименование ГАУЗ ДГКБ №1 г. Челябинск)